Закон РФ от 27 декабря
1991 г. N 2118-1
"Об основах
налоговой системы в Российской Федерации"
(с изменениями от 16
июля, от 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г.,
31 июля, 22 октября, 18 ноября, 29 декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля
1999 г., 5 августа 2000 г., 24 марта, 6, 8 августа, 27 ноября, 29, 31 декабря
2001 г., 24 июля 2002 г.)
Глава II
Виды налогов и
компетенция органов государственной власти
2.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах
определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными
актами.
Органы
государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и
обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской
Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
3. Актами
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может
предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем
налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления
и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19-21 настоящего Закона
совокупности налогов и сборов одним налогом.
Установление
и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению
и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения
специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах.
Статья 19. Федеральные налоги
1. К
федеральным налогам относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную
стоимость;
б) акцизы;
в) налог на доходы
физических лиц;
г) единый социальный налог;
д) ;
е) налог на операции с
ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
и) платежи за пользование
природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет
республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и
областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных
округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации;
к) налог на прибыль организаций;
л) ;
н) ;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке
наследования и дарения;
р) сбор за использование
наименований "Россия", "Российская Федерация" и
образованных на их основе слов и словосочетаний;
с) налог на покупку иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
т) налог на игорный бизнес;
у) ;
ф) плата за пользование
водными объектами;
х) сборы за выдачу лицензий и
право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной
продукции;
ц) налог на отдельные виды
транспортных средств
.
ч) налог на добычу полезных
ископаемых.
2.
Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения,
плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд
устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на
всей ее территории.
3. При
исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии
с Федеральным
законом
"О соглашениях о разделе продукции", взимание федеральных налогов и
сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и
инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом
произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с
учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
Статья 20. Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги
краев, областей, автономной области, автономных округов
1. К налогам
республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области,
автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество
предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в
республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые,
областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области,
окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские
бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
б) лесной доход;
г) сбор на
нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
Суммы
платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в
составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей,
областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и
используются целевым назначением на дополнительное финансирование
образовательных учреждений.
д) налог с продаж.
Суммы
платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской
Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов;
е) единый налог на вмененный доход для
определенных видов деятельности;
ж) транспортный налог.
2. Налоги,
указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи,
устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на
всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов
определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями
органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных
округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.
Сбор,
указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи, устанавливается
законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями
органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных
округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от
годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций,
расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев,
областей, автономной области и автономных округов.
3. При
исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии
с Федеральным
законом
"О соглашениях о разделе продукции", взимание налогов и сборов
субъектов Российской Федерации заменяется разделом произведенной продукции
между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о
разделе продукции".
Статья 21. Местные налоги
1. К местным
относятся следующие налоги:
а) налог на имущество
физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту
нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления
поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о
земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в
бюджет по месту их регистрации;
г) налог на
строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается
районными, городскими (без районного деления), районными (в городе),
поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами
народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или
временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы с граждан и
предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых
форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования
и другие цели.
Ставка
сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом
размеров минимальной
месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3
процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в
городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами
власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских
населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу. Налог уплачивают
юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не
превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
и) налог на
перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары,
по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические
лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;
л)
лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят
юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в
размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной
оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной
месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых
точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день
торговли;
м)
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят
их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к
аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
н) сбор за
выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права
на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного
законом размера
минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
о) сбор за
парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку
автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах,
устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных
депутатов;
п) сбор за
право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на
которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей,
исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента
стоимости реализуемой продукции;
р) сбор за
участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица,
выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах,
устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых
находится ипподром;
с) сбор за
выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на
ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;
т) сбор с
лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде
процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не
превышающем 5 процентов этой платы;
у) сбор со
сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных
законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор
вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
ф) сбор за
право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации,
производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления
осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление
территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными
органами власти - местными Советами народных депутатов;
х) сбор за
уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица
(владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами
власти - местными Советами народных депутатов;
ц) сбор за
открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с
вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для
игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица -
собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки.
Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами
власти - местными Советами народных депутатов;
2. Налоги,
указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящей
статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и
взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов
определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации
или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной
области, автономных округов, районов, городов и иных
административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено
законодательным актом Российской Федерации.
3. Налоги,
указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящей
статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти,
на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей
зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
В сельской
местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты
сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в
районные бюджеты районов,краевые, областные бюджеты краев и областей, на
территории которых находится курортная местность.
4. Налоги и
сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х" пункта 1 настоящей
статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных
органов власти - местных Советов народных депутатов.
Суммы
платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские
бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной
власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских
населенных пунктов.
5. Расходы
предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф" , "х"
и "ч" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты
деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции
(работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и
организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль
(доход).
6. При
исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии
с Федеральным
законом
"О соглашениях о разделе продукции", взимание местных налогов и
сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и
инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской
Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах
и соответствующими нормативными правовыми актами органов местного самоуправления
с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
Президент Российской Федерации Б.Ельцин
Москва, Дом Советов
России,
27 декабря 1991 года,
N 2118-I