Защита бизнеса и активов на постсоветском пространстве в свете последних событий в Украине

В связи с ситуацией в Украине, остро стоит вопрос о том, как защитить свой бизнес и активы. Как защитить бизнес от враждебного поглощения? Как снизить риск потери ключевых активов? Мы предлагаем идеальный вариант – регистрацию компании в Сингапуре, юрисдикции, которая находится в «белых» списках всех стран и имеет низкий уровень налогообложения. В статье высказывается экспертное мнение директора компании Eltoma Corporate Services, специалиста по налогам Дмитрия Кучерюк.

Почему Сингапур?

Есть несколько причин, которые выделяют Сингапур из числа других низконалоговых юрисдикций:

1. Сингапур находится в «белых» списках всех стран

2. Сингапур – стабильная, экономически процветающая страна, принимающая решения, независимо от политики других стран

3. Сингапур – это четвертый в мире финансовый центр после Лондона, Нью-Йорка и Токио

4. Банковская система Сингапура очень устойчива

5. Сингапур входит в число стран с низким уровнем налогообложения

6. В Сингапуре существует «территориальный» принцип налогообложения, по которому прибыль налоговых резидентов Сингапура облагается налогом только в том случае, если она получена на территории Сингапура

7. Стоимость регистрации и обслуживания сингапурской компании относительно невелика.

Существует также несколько негативных моментов:

1. Необходимость наличия местного директора, иногда это «плюс»
2. Необходимость ведения бухучета и аудита в определенных случаях
3. Строгие правила по сдаче отчетов в регистрационную палату и налоговые органы

Более подробно о преимуществах сингапурских оффшорных компаний можно прочитать здесь – Преимущества сингапурских компаний

Обеспечение конфиденциальности и защита прав Бенефициара

Как обеспечивается конфиденциальность

Обеспечение конфиденциальности Бенефициара происходит через систему номинального сервиса.

Как работает номинальный сервис

Номинальный сервис может быть двух видов:

1. Номинальный акционер
2. Номинальный директор

Номинальный акционер

Понятие «номинальный акционер» присутствует в Британском Общем Прецедентном Праве (British Common Law). Владение акциями сингапурской компании осуществляется по трастовому соглашению, в котором детально прописываются все моменты взаимодействия бенефициара и номинального акционера.

Нужно помнить, что в большинстве юрисдикций данные об акционере находятся в свободном доступе и могут быть получены из регистрирующего органа за небольшую плату. Сингапур в этом отношении не является исключением.

Номинальный акционер и Бенефициар подписывают следующие документы:

1. Трастовое соглашение
2. Соглашение о возмещении ущерба, причиненного номинальному акционеру незаконными действиями Бенефициара
3. Документ о передаче акций с открытой датой, чтобы Бенефициар мог перевести компанию на другого акционера или на себя в любой момент времени

Институт «номинальных акционеров» существует давно, и суды всегда стоят на стороне Бенефициара, защищая его интересы.

Номинальный директор

В Британском Общем Прецедентном Праве и Законодательстве о Компаниях нет такого понятия как «номинальный директор». Директор всегда остается директором и отвечает за компанию. Возможно лишь частичное ограничение прав директора, которое не должно противоречить Законодательству о Компаниях и мешать директору выполнять возложенные на него законодательством обязанности. Бенефициар всегда должен помнить об этом. К выбору номинального директора нужно подходить с осторожностью.

Тем не менее, институт «номинальных директоров» существует, он достаточно широко распространен и предназначен для того, чтобы «разорвать» связь между страной регистрации компании и местом ее деятельности и показать, что компания управляется из той страны, в которой эта компания зарегистрирована. Как правило, выбирают номинального директора из резидентов страны, где зарегистрирована компания. Например, для кипрской компании, как правило, выбирают директором киприота, а для компании из Гонконга берут жителя Гонконга.

Налоговый момент очень важен, т.к. воспользоваться льготами договоров об избежании двойного налогообложения можно лишь в том случае, если у компании контроль и управление осуществляется в той стране, где компания зарегистрирована или является налоговым резидентом. Данный момент также накладывает определенные ограничения на выбор номинального директора.

Номинальный Директор и Акционер подписывают следующие документы:

1. Соглашение о предоставлении сервиса номинального директора, в котором четко оговаривается, что директор может и чего не может делать без согласия Бенефициара
2. Соглашение о возмещении ущерба, причиненного номинальному директору незаконными действиями Бенефициара
3. Документ об увольнении номинального директора акционером с открытой датой, чтобы Бенефициар мог назначить нового директора компании в любое время

Действие Договора об избежании двойного налогообложения с Сингапуром

Применение положения договора позволяет снизить ставку налога у источника и платить налог только в одной из стран.

Основные принципы договоров изложены ниже:

Основные положения Соглашения между Сингапуром и Россией

Применяются льготные ставки по налогу у источника:

1. Для дивидендов
   1. 5% — если сингапурская компания владеет через прямое владение не менее 15% акций или долей российской компании, и уставный капитал российской компании составляет не менее US$100,000.00
   2. 10% — во всех остальных случаях
   3. Для процентов по кредитам – 7.5%
   4. Для роялти – 7.5%

Основные положения Соглашения между Сингапуром и Украиной

Применяются льготные ставки по налогу у источника:

1. Для дивидендов
   1. 5% — если сингапурская компания владеет через прямое владение не менее 20% акций или долей украинской компании
   2. 15% — во всех остальных случаях
   3. Для процентов по кредитам – 10%
   4. Для роялти – 7.5%

Основные положения Соглашения между Сингапуром и Казахстаном

Применяются льготные ставки по налогу у источника:

1. Для дивидендов
2. 5% — если сингапурская компания владеет через прямое владение не менее 25% акций казахстанской компании
3. 10% — во всех остальных случаях
4. Для процентов по кредитам – 10%
5. Для роялти – 10%
6. Более подробный анализ договоров можно найти на нашем сайте – Анализ Соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Россией, Украиной и Казахстаном

Применение договоров об избежании двойного налогообложения позволяет экономить на разнице между налогом у источника по стандартной ставке налога и по сниженной ставке.

Нужно помнить, что для получения возможности пользоваться преимуществами договора нужно получить свидетельство, что сингапурская компания является налоговым резидентом Сингапура. Тест на подтверждение того, является ли компания налоговым резидентом Сингапура, состоит в том, что «контроль и управление» сингапурской компанией осуществляется в Сингапуре. Это частично решается за счет наличия местного директора, но одного этого недостаточно. Необходимо предпринять некоторые дополнительные шаги, чтобы гарантированно получить свидетельство налогового резидента в Сингапуре для сингапурской компании и, соответственно, пользоваться налоговыми льготами.

Применение льготной ставки налога у источника происходит следующим образом:

1. Сингапурская компания высылает компании из СНГ оригинал свидетельства налогового резидента Сингапура
2. При выплате процентов по кредиту, роялти или дивидендов компания из СНГ удерживает налог у источника по сниженной ставке и перечисляет его в бюджет во время совершения платежа сингапурской компании
3. Компания из СНГ должна получить свидетельство об удержании налога у источника и выслать его сингапурской компании
4. Сингапурская компании исключает из налоговой базы доход, полученный от процентов по кредиту, роялти или дивидендов от компании из СНГ во время составления и подачи налоговой декларации в Сингапуре вместе с оригинальным свидетельством удержания налога у источника

Таким образом, доход в виде процентов по кредиту, роялти или дивидендов облагается только один раз в стране происхождения (одной из стран СНГ).

Варианты использования сингапурской компании

Наиболее распространенные варианты использования сингапурских компаний следующие:

1. Торговая деятельность
2. Импорт товаров
3. Защита активов через владение акциями или долями в компаниях или товариществах сингапурской компанией
4. Финансирование проектов и компаний
5. Владение торговыми марками, патентами и т.д. и получение доходов в виде роялти

В качестве холдинговых компаний Кипр предлагает лучшие условия.

Регистрация Сингапурской компании

Для регистрации сингапурской компании необходимо иметь профессиональный номер, который выдается регистрационным органом Сингапура (ACRA). Этот номер есть у всех компаний, которые регистрируют и обслуживают сингапурские компании.

Если кто-либо является гражданином или резидентом Сингапура, он может самостоятельно зарегистрировать компанию без привлечения посредников, если в структуре компании нет иностранцев или других компаний. Сингапур сделал многое для того, чтобы упростить и удешевить ведение бизнеса в стране.

Регистрация сингапурской компании осуществляется через интернет. В бумажном виде отправлять документы в регистрирующий орган не требуется.

Подробно прочитать описание процедуры регистрации сингапурской компании можно здесь – Ключевые моменты регистрации сингапурской оффшорной компании

Открытие банковского счета на сингапурскую компанию

Банковский счет на сингапурскую компанию может быть открыт как в Сингапуре, так и за его пределами. Основными причинами, определяющими, открывать ли банковский счет в Сингапуре или за его пределами, являются:

1. Поставщики или регулирующие органы требуют, чтобы компания и банковский счет находились в одной юрисдикции. Примером может служить работа с американскими поставщиками, при импорте в страны СНГ, оплаты процентов, дивидендов или роялти сингапурской компании
2. Необходимость регулирования налоговой нагрузки, используя «территориальный» принцип налогообложения, т.к. налогом на прибыль в Сингапуре облагается только прибыль, полученная в Сингапуре. Однако нужно иметь в виду, что выручка, переведенная на сингапурский банковский счет, делает прибыль налогооблагаемой в размере переведенной на сингапурский банковский счет суммы.

Процедура открытия банковского счета подробно описана здесь – Открытие банковского счета для оффшорной компании

Обслуживание сингапурской компании

Нужно отметить, что в Сингапуре существуют строгие правила, требующие своевременной подготовки и сдачи отчетности в определенные сроки.

Сингапурская компания должна:

1. Вести бухучет
2. Проходить годовой аудит (есть условия, при которых проведение аудита необязательно)
3. Готовить и сдавать годовую налоговую отчетность
4. Готовить и сдавать годовой финансовый отчет (комплект документов, который готовит секретарь и подписывает директор сингапурской компании)

Сроки сдачи отчетности определяются регистрационной палатой и налоговыми органами Сингапура.

Несвоевременная сдача отчетности влечет за собой пени, штрафы и вызов директора в суд с последующим возможным арестом до 6 месяцев. Всего этого можно избежать, если четко выполнять все требования законодательства Сингапура и сдавать отчетность вовремя.

Налоговая система Сингапура

Существует несколько основных типов налогов, о которых нужно знать владельцам сингапурских компаний:

1. Налог на прибыль
2. Налог у источника
3. Налог на добавочную стоимость
4. Налог на прирост капитала
5. Гербовый сбор

Налог на прибыль

Сингапур – это низконалоговая юрисдикция. Корпоративный налог составляет всего 17%.

В Сингапуре существует «территориальный» принцип налогообложения и льготы по налогу. На протяжении последних лет правительство Сингапура возвращает компаниям часть уплаченного в сингапурский бюджет налога на прибыль.

Недавно зарегистрированные сингапурские компании, у которых акционером является частное лицо, имеют дополнительные льготы по налогу на прибыль по сравнению с сингапурскими компаниями, у которых в структуре корпоративные акционеры.

Налог у источника

Сингапурская компания выступает в качестве налогового агента сингапурских налоговых органов и обязана удерживать налог у источника при оказании услуг сингапурской компании иностранной компанией, которая не является налоговым резидентом Сингапура.

Особое внимание нужно обратить на:

1. выплаты вознаграждения директору, который не является налоговым резидентом Сингапура – ставка налога 20%
2. выплату процентов иностранной компании по кредиту, полученному сингапурской компанией – ставка налога 15%
3. выплаты за так называемую комиссию за управление сингапурской компанией (management fees) – ставка налога 17%

Налог на добавочную стоимость (GST)

Может возникнуть только в том случае, если сингапурская компания предоставляет услуги, даже при экспорте этих услуг. Торговля товаром вне Сингапура не является объектом для налога.

Ставка составляет 7%. При экспорте услуг ставка составляет 0%.

Отчетность сдается ежеквартально.

Налог на прирост капитала

В Сингапуре нет налога на прирост капитала.

Гербовый сбор

Возникает при продаже акций компании и составляет 0.2% от стоимости акций или стоимости продаваемых чистых активов в зависимости от того, что больше по стоимости

Более подробно о налоговой системе Сингапура можно прочитать здесь – Краткое описание налоговой системы Сингапура

Eltoma Corporate Services

ECS имеет богатый практический опыт в сфере регистрации и обслуживания сингапурских офшорных компаний. В компании Eltoma Corporate Services работают профессиональные бухгалтеры и секретари разных национальностей, которые способны решать сложные вопросы по ведению бухучета, международного налогового планирования и юридического сопровождения сингапурских компаний.