Правительство внесло в Госдуму законопроект, который обязывает российские компании в ряде случаев взимать 30% НДФЛ с выплат в пользу уехавших за рубеж работников после утраты ими российского налогового резидентства. Документ опубликован в электронной думской базе.
Нововведение затронет всех уехавших из страны, использующих для работы российский сегмент интернета или размещённые в России технические и программно-аппаратные средства.
Согласно предложенным поправкам, с 1 января 2024 года российские компании и заказчики будут взимать с вознаграждений уехавших из России сотрудников или исполнителей НДФЛ по базовой ставке в 13−15%, а после утраты налогового резидентства — 30%.
«Указанные поправки не затрагивают сотрудников, которые работают по трудовым договорам, для них действующие налоговые условия никак не меняются», — разъяснил Минфин в своём Telegram-канале.
Как отмечает «Интерфакс», с учётом этого разъяснения новшества затронут только фрилансеров, которые получают вознаграждения из России за работы и услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если осуществляют свою деятельность с использованием доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, размещённых в России комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.
Для этого должно выполняться хотя бы одно из условий: получателю необходимо быть налоговым резидентом страны, получать вознаграждение на счёт в российском банке или выплату от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в России.
В каждом конкретном случае российские компании будут сами определять, какую ставку по НДФЛ применять, оценивая осуществляет ли их сотрудник или подрядчик свою деятельность в России или нет.
Внесённый в Госдуму законопроект не содержит норм об изменении ставок налогов для фрилансеров, работающих как самозанятые или индивидуальные предприниматели.
Партнёр Taxology Алексей Артюх пояснил агентству, что для «однозначного отнесения» предлагаемых инициатив исключительно к фрилансерам проектируемую норму нужно уточнить, добавив упоминание про «гражданско-правовые договоры» (ГПХ) или указать в ней, что норма не распространяется на доходы, выплачиваемые на основании трудовых договоров.
По мнению эксперта, контроль за налоговым резидентством своих исполнителей по договорам ГПХ может вызывать у компаний затруднения. «Компании видят своих работников, но вот с исполнителями на ГПХ могут быть вопросы — они могут не появляться лично перед заказчиком. С другой стороны, они чаще и не используют российские ресурсы. В принципе, наверное, законодатель может возложить на агента бремя исчисления налога и определения резидентства, это давно так работает при выплатах иностранным организациям», — отметил Артюх.
Он считает, что юридически это возможно — в крайнем случае работодатели будут удерживать по максимуму для перестраховки, а физлица по итогам года — сами пересчитывать и возвращать переплату — такой вариант тоже есть.
Сейчас уплата НДФЛ — обязанность самого гражданина, если у него в трудовом договоре содержится пункт о дистанционной занятости за рубежом. Пока он остаётся налоговым резидентом России, то платит 13−15% в российский бюджет с полученных доходов, если перестал им быть, его доходы подлежат налогообложению в соответствии с законодательством той страны, налоговым резидентом которой он стал.
Если же у работающего в штате компании в трудовом договоре нет упоминания о работе за границей, то действуют общие правила: работодатель сначала удерживает из доходов сотрудника 13−15% НДФЛ, а после утраты им российского налогового резидентства — 30%.